明兆會計師事務所
營利事業申報扣抵大陸地區已納稅額應注意事項

營利事業申報扣抵大陸地區已納稅額應注意事項

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月08日轉載：財政部北區國稅局表示，臺灣地區法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，又為避免重複課稅，其在大陸地區已繳納之所得稅，得自應納稅額中扣抵，扣抵之數，不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。
公司購買自用乘人小汽車取得之發票，不得申報扣抵銷項稅額

公司購買自用乘人小汽車取得之發票，不得申報扣抵銷項稅額

新竹會計師事務所(明兆)-109年08月06日轉載：財政部中區國稅局表示，營業人購買9人座以下自用乘人小汽車，非供銷售貨物或提供勞務使用，其所支付的進項稅額，於申報營業稅時不得持以申報扣抵銷項稅額。
109年度營利事業所得稅決、清算案件可透過網路申報

109年度營利事業所得稅決、清算案件可透過網路申報

新竹會計師事務所(明兆)-109年08月05日轉載：為建構營利事業電子化稅務環境及提升便民服務效能，109年度營利事業所得稅決、清算申報案件，自5月1日起可至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)下載申報軟體，透過網路辦理申報及附件上傳作業，請營利事業多加利用。
境外資金匯回課稅條例，首年優惠稅率倒數中把握最後黃金期

境外資金匯回課稅條例，首年優惠稅率倒數中把握最後黃金期

新竹會計師事務所(明兆)-109年08月03日轉載：財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，境外資金匯回管理運用及課稅條例(下稱資金專法)自108年8月15日施行2年，個人匯回境外資金及營利事業自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配投資收益且匯回者，得選擇適用專法按特別稅率(第1年8%或第2年10%)課稅，免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵所得稅或基本稅額。如於規定期限內完成實質投資，取具經濟部完成證明者，還可向國稅局申請退還實質投資金額原扣繳稅款50%之稅款(即實質稅率4%或5%)。
承包商與發包商約定以工程廢料折抵工程款，應依工程總價開立發票

承包商與發包商約定以工程廢料折抵工程款，應依工程總價開立發票

新竹會計師事務所(明兆)-109年7月31日轉載：財政部北區國稅局表示，加值型及非加值型營業稅法第16條第1項所稱銷售額，為「營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價」，營業人承包工程，如與發包商約定以工程廢料折抵工程款，仍應依工程總價開立統一發票，報繳營業稅。
營利事業購買高價乘人小客車其折舊費用應如何認列

營利事業購買高價乘人小客車其折舊費用應如何認列

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月30日轉載：營財政部中區國稅局表示，依據營利事業所得稅查核準則第95條第13款規定，營利事業自中華民國93年1月1日之後新購置乘人小客車並依規定耐用年數計提折舊，其實際成本以不超過新臺幣250萬元為限；超提之折舊額，不予認定。該局邇來發現部分營利事業購買高價乘人小客車，於營利事業所得稅申報時，誤以實際取得成本計提折舊費用，致超提之折舊費用遭稽徵機關查核剔除。
辦理股東股權轉讓登記時，應注意上手證券交易稅完稅或其他憑證

辦理股東股權轉讓登記時，應注意上手證券交易稅完稅或其他憑證

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月29日轉載：財政部中區國稅局表示，依證券交易稅條例第6條第2項及第3項規定，證券發行公司於證券持有人申請為轉讓登記時，應檢視上手證券交易稅完稅憑證，如發現未納證券交易稅者，應向管轄稽徵機關報告，證券發行公司不為報告者，應負賠繳稅款之責。又證券交易稅條例實施注意事項第3點規定，有價證券因繼承或贈與而取得者，非屬交易行為，應免課徵證券交易稅，證券發行公司於該證券持有人申請轉讓登記時，應免提示證券交易稅完稅證明。
網路賣家不可不知的課稅規定

網路賣家不可不知的課稅規定

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月27日轉載：中區國稅局豐原分局表示，個人利用網際網路銷售貨物或勞務，如每月銷售貨物金額達新臺幣(下同)8萬元，或銷售勞務金額達4萬元，應即向國稅局申請稅籍登記，如果每個月銷售貨物之銷售額未達到營業稅起徵點者(銷售貨物為8萬元，銷售勞務為4萬元) ，得暫時免辦理稅籍登記。
提醒使用發票營業人，當期無銷售額也應按時申報營業稅

提醒使用發票營業人，當期無銷售額也應按時申報營業稅

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月24日轉載：財政部中區國稅局彰化分局表示，使用統一發票營業人，不論有無銷售額，都應該要按時申報營業稅，實務上常發現公司或行號在辦理設立登記後，因當期無營業額或未購買統一發票，誤以為不用申報營業稅，而產生滯報或怠報遭受處罰的情形。
境外資金專法第1年8％優惠稅率，109年8月14日前「申請」

境外資金專法第1年8％優惠稅率，109年8月14日前「申請」

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月23日轉載：政部中區國稅局表示，依境外資金匯回管理運用及課稅條例（下稱：境外資金專法）第5條規定，個人匯回境外資金及營利事業匯回境外轉投資收益，第1年優惠稅率8%適用期間至109年8月14日止，有意申請者須於期限前向個人戶籍所在地或營利事業登記地國稅局提出申請。
營利事業接受各種補助款、理賠金等，應列入取得年度收入

營利事業接受各種補助款、理賠金等，應列入取得年度收入

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月22日轉載：中區國稅局豐原分局表示，營利事業接受各種補助款、理賠金之款項，如補助款、保險理賠、結清舊制勞工退休金帳戶等，應列入取得年度收入。
營業人須符合一定條件並經核准才可按月彙總開立統一發票

營業人須符合一定條件並經核准才可按月彙總開立統一發票

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月21日轉載：財政部中區國稅局表示，邇來常有營業人詢問是否可與經常往來交易之特定廠商約定採月結制結算帳款，並按月彙總開立統一發票？
營業人結束營業時所餘存貨及資產，應依規定開立統一發票。

營業人結束營業時所餘存貨及資產，應依規定開立統一發票。

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月20日轉載：中區國稅局豐原分局表示：依加值型及非加值型營業稅法第3條第1項規定，將貨物所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物；同條第3項第2款規定，有下列情形之一者，視為銷售貨物：營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，其性質與銷售相同，應視為銷售貨物。
職業訓練機構辨理收費訓練依法應課徵營業稅

職業訓練機構辨理收費訓練依法應課徵營業稅

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月17日轉載：財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，職業訓練機構辨理收費訓練依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務，除稅法另有免稅規定者外，均應依法課徵營業稅。
網路購物已揭示7日內無條件退貨商品，可於鑑賞後寄發票給消費者

網路購物已揭示7日內無條件退貨商品，可於鑑賞後寄發票給消費者

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月16日轉載：財政部北區國稅局表示，受疫情影響，許多消費者改以網路或電視購物代替出門購物，各網路及電視購物的營業人也紛紛於銷售平台主打購物商品鑑賞期，不滿意免費退貨之方案來吸引消費者。
營業人未依規定開立發票，無漏稅額，仍應處行為罰5%

營業人未依規定開立發票，無漏稅額，仍應處行為罰5%

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月15日轉載：財政部北區國稅局表示，營業人銷貨時未依規定開立統一發票，經國稅局查獲短漏報銷售額，倘其所漏銷項稅額經扣減其自違章行為發生日起至查獲日止累積留抵稅額最低金額後無漏稅額，雖免依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第51條第1項第3款規定處罰，但因涉及應給與他人憑證而未給與情形，仍應依稅捐稽徵法第44條規定，裁處行為罰。
外國營利事業申請所得稅法第25條第1項規定計算所得額3大錯誤

外國營利事業申請所得稅法第25條第1項規定計算所得額3大錯誤

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月14日轉載：財政部北區國稅局表示，外國營利事業在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，如成本費用分攤計算困難，可依所得稅法第25條第1項規定，經財政部核准後，經營國際運輸業務的外國公司，以在我國境內營業收入的10%計算所得額，其餘3類業務，則以15%計算所得額，繳納營利事業所得稅。
營業人銷售貨物或勞務應主動開立統一發票，勿存僥倖之心，以免受罰得不償失

營業人銷售貨物或勞務應主動開立統一發票，勿存僥倖之心，以免受罰得不償失

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月13日轉載：中區國稅局豐原分局表示，由於電子商務行銷方式及網路盛行，民眾可透過網路平台搜尋人氣知名店家，或依部落客、粉絲團推薦之人氣商店前往消費，倘若營業人未主動開立統一發票，消費者常會向國稅局檢舉店家漏開統一發票，請營業人勿存僥倖心態。
營利事業列報四種損失 請留意報備時限

營利事業列報四種損失 請留意報備時限

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月10日轉載：營利事業經營本業及附屬業務產生的費用及損失，依法可於所得稅結算申報時認列費用或損失，財政部南區國稅局提醒營利事業有四種損失，如果沒在規定時限內向稅捐稽徵機關報備，在申報營利事業所得稅時，就可能無法列報。
營利事業出售房地合一新制土地，繳納之土地增值稅不得減除

營利事業出售房地合一新制土地，繳納之土地增值稅不得減除

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月09日轉載：財政部南區國稅局表示，營利事業出售之土地，如屬103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內或於105年1月1日以後取得者，其交易所得應依所得稅法第24條之5規定計算課徵所得稅，且出售土地所繳納之土地增值稅，不得列為成本費用減除，亦不得於出售土地之收入項下減除。
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