明兆會計師事務所
營業人未依規定開立發票，無漏稅額，仍應處行為罰5%

營業人未依規定開立發票，無漏稅額，仍應處行為罰5%

新竹會計師事務所(明兆)-109年7月02日轉載：財政部北區國稅局表示，營業人銷貨時未依規定開立統一發票，經國稅局查獲短漏報銷售額，倘其所漏銷項稅額經扣減其自違章行為發生日起至查獲日止累積留抵稅額最低金額後無漏稅額，雖免依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第51條第1項第3款規定處罰，但因涉及應給與他人憑證而未給與情形，仍應依稅捐稽徵法第44條規定，裁處行為罰。
營利事業繳納稅捐，請務必如期繳納，以免影響權益。

營利事業繳納稅捐，請務必如期繳納，以免影響權益。

新竹會計師事務所(明兆)-109年07月01日轉載：財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，財政部為協助納稅義務人繳納稅捐，對此次COVID-19受疫情影響無法於規定繳納期間內一次繳清稅捐者，得向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納。
以郵包或快遞外銷口罩，應留意適用零稅率退稅證明文件。

以郵包或快遞外銷口罩，應留意適用零稅率退稅證明文件。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月30日轉載：財政部北區國稅局表示，隨著國內嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19)疫情趨緩及口罩產能日增，口罩輸出禁令自109年6月1日起鬆綁，國內業者接獲口罩外銷訂單，若以郵包或快遞方式出口時，營業稅申報適用零稅率證明文件及應注意事項整理如附表。
營利事業遭竊盜損失，應取具稅法規定之證明文件。

營利事業遭竊盜損失，應取具稅法規定之證明文件。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月29日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業遭竊盜損失，依營利事業所得稅查核準則第103條規定，竊盜損失無法追回，經提出損失清單及警察機關之證明文件者，其未受有保險賠償部分，核實認定。
專營投資公司之進項稅額不得申報扣抵或退還。

專營投資公司之進項稅額不得申報扣抵或退還。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月24日轉載：財政部高雄國稅局表示，最近屢屢接獲詢問，若公司專營投資業務，其取得之進項稅額能否申報；如係購買固定資產之進項稅額是否可申請退還？
營利事業借款購地其利息支出報支之屬性，應依查核準則規定正確歸類，以免遭轉正補稅。

營利事業借款購地其利息支出報支之屬性，應依查核準則規定正確歸類，以免遭轉正補稅。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月23日轉載：財政部中區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定：「購買土地之借款利息，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。」
營利事業列報派駐海外人員費用，除應有僱用及支付薪資之事實外，仍應證明其為經營本業及附屬業務所必須。

營利事業列報派駐海外人員費用，除應有僱用及支付薪資之事實外，仍應證明其為經營本業及附屬業務所必須。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月22日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業列報員工薪資、保險費、伙食費及旅費等相關人事費用，除需有僱用及支付事實外，應先證明員工所從事之工作為經營本業及附屬業務所必須，始可核實認列相關人事費用。
營利事業申報已達耐用年數固定資產報廢損失，應有毀滅或廢棄實質報廢事實始得列報。

營利事業申報已達耐用年數固定資產報廢損失，應有毀滅或廢棄實質報廢事實始得列報。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月19日轉載：財政部高雄國稅局表示，固定資產於使用期滿折舊足額後，毁滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留殘價者，不足額得列為當年度損失。其超過預留殘價者，超過額應列為當年度收益。因此，已達耐用年數的固定資產，如欲報廢，無須事前向國稅局申請報備，但並非指該類固定資產即當然報廢，仍應舉證證明有報廢事實存在，始得認列為損失
外國營利事業取得權利金收入不適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額。

外國營利事業取得權利金收入不適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月18日轉載：財政部中區國稅局所得稅法第25條表示，第1項規定，總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入之10﹪；其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之15﹪為中華民國境內之營利事業所得額。均應依扣繳率20%扣取稅款，並於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，及辦理扣繳憑單申報。
107年度盈餘於次年起3年內進行實質投資得列為未分配盈餘減除項目。

107年度盈餘於次年起3年內進行實質投資得列為未分配盈餘減除項目。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月17日轉載：中區國稅局東山稽徵所表示，為提升國內經濟動能，考量企業經營效益及轉型升級之需求，108年7月24日修正公布「產業創新條例」增訂第23條之3規定，自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，於盈餘發生年度之次年起3年內（以曆年制為例，107年度盈餘實際支出期間為108年1月1日至110年12月31日），以該盈餘投資興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額合計達新臺幣（下同）100萬元，其依所得稅法第66條之9規定計算當年度未分配盈餘時，得將該等實質投資金額列為減除項目，免加徵5%營利事業所得稅，今(109)年辦理107年度未分配盈餘申報時開始適用。
承攬合約以扣除營業稅後金額貼花。

承攬合約以扣除營業稅後金額貼花。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月16日轉載：（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，承攬契據應由立約人按承攬金額1‰繳納印花稅，如其合約或所附之詳細價目表已載明「含稅」、「稅捐」或「稅什費」等字樣，以合約總價扣除營業稅後之金額繳納印花稅。稅務局說明承攬契約憑證須具備2份以上，由雙方或各方關係人各執1份者，應於每份各別貼用印花稅票；同一憑證之副本或抄本視同正本使用者，仍應貼用印花稅票。
買賣未經簽證之股份非屬證券交易稅課徵範圍。

買賣未經簽證之股份非屬證券交易稅課徵範圍。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月15日轉載：財政部北區國稅局表示，邇來常有民眾來電詢問，出售未經簽證之股份，是否應繳交證券交易稅？
小規模營業人取得載有營業稅額之憑證，須於規定期限內申報，其進項稅額10%才可在查定稅額內扣減。

小規模營業人取得載有營業稅額之憑證，須於規定期限內申報，其進項稅額10%才可在查定稅額內扣減。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月12日轉載：中區國稅局豐原分局表示，依加值型及非加值型稅營業稅法規定，按一般稅額計算營業稅之營業人，及按查定計算稅額之小規模營業人，二者之進項憑證申報扣抵模式不同。
買賣未上市、櫃股票，應依規定繳納證券交易稅。

買賣未上市、櫃股票，應依規定繳納證券交易稅。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月10日轉載：財政部北區國稅局表示，依證券交易稅條例第1條規定，凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，應徵收證券交易稅。所謂有價證券，係指各級政府發行之債券，公司發行之股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券。所以投資人買賣未上市及未上櫃股票，仍應依規定繳納證券交易稅。
營利事業所得稅結算申報常見之申報錯誤或疏失型態。

營利事業所得稅結算申報常見之申報錯誤或疏失型態。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月09日轉載：財政部中區國稅局表示，為因應嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情，財政部公告延長108年度營利事業所得稅結算申報及繳納期間，由109年5月1日至6月1日展延至109年6月30日，申報期限距今已剩不到1個月，請營利事業儘速辦理結算申報，另為避免營利事業因不諳所得稅法相關規定，或申報期間忙碌疏於注意致未依規定申報及繳稅，該局特別整理以往轄內營利事業常見結算申報錯誤或疏失型態，提醒營利事業留意避免違失，以免日後遭受補稅處罰。
非居住者各類所得扣繳憑單使用網路辦理申報，省時又便捷。

非居住者各類所得扣繳憑單使用網路辦理申報，省時又便捷。

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月08日轉載：財政部中區國稅局虎尾稽徵所表示，扣繳義務人給付非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業應扣繳所得，已繳清扣繳稅款者，得於代扣稅款之日起10日內採網路方式完成申報；另納稅義務人給付非居住者適用租稅協定上限稅率案件，亦可利用網路申報，惟於申報後須列印「非居住者適用租稅協定上限稅率網路申報憑單附件回執聯」，並檢附相關證明文件，郵寄至所轄稽徵機關。
承包營業人應依其工程合約開立統一發票

承包營業人應依其工程合約開立統一發票

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月05日轉載：財政部中區國稅局表示，凡承包工程而以自備材料或由出包人作價供售材料施工(包工包料)之營業核屬包作業營業人，依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，應依其工程合約所載每期應收價款時開立統一發票，報繳營業稅。
自動補報繳印花稅，僅加計利息免予處罰

自動補報繳印花稅，僅加計利息免予處罰

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月04日轉載：基隆市稅務局表示，業者因不諳法令而有短、漏報印花稅情形者，為鼓勵納稅義務人誠實納稅，凡於6月1日至6月30日輔導期間申請補報繳印花稅者，可按日加計利息免予處罰。
營利事業投資KY股所獲配之股利要課所得稅

營利事業投資KY股所獲配之股利要課所得稅

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月03日轉載：財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，政府為增加國內證券市場競爭力及擴大規模，開放多家境外發行股票公司回臺上市（櫃），這些以公司名稱加註冊地命名的股票，目前通稱為「KY股」。營利事業必須注意，投資KY股所獲配的股利需併計營利事業所得額課稅，與投資國內營利事業所獲配的股利不計入所得額課稅之規定不同。
房屋無償提供營業或執行業務者使用，應計算租賃收入報稅

房屋無償提供營業或執行業務者使用，應計算租賃收入報稅

新竹會計師事務所(明兆)-109年06月02日轉載：財政部北區國稅局表示，納稅義務人常誤認為將房屋無償供他人使用，未收取租金應不用課稅，惟依所得稅法規定，將財產借與本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況計算租賃收入課稅。
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