睿杰聯合會計師事務所
中秋佳節餽贈客戶或員工禮品請注意營業稅相關規定

中秋佳節餽贈客戶或員工禮品請注意營業稅相關規定

新竹會計師事務所(睿杰)-113年09月11日轉載：中秋節將至，營業人採購禮品或以自行產製的貨物餽贈客戶或員工，係屬交際應酬或酬勞員工，依營業稅法規定，所取具進項憑證之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額，財政部南區國稅局提醒營業人注意開立統一發票及報繳營業稅相關規定。 
營業人因銷售貨物或勞務收取之違約金或賠償款是否應開立統一發票

營業人因銷售貨物或勞務收取之違約金或賠償款是否應開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-113年09月10日轉載：財政部高雄國稅局表示，常接獲營業人來電詢問，如果收到交易對方支付之違約金或賠償款是否應開立統一發票？
營利事業有條件招待經銷商或客戶之費用，非屬交際費範疇，應依規定列單申報及填發免扣繳憑單，以免受罰。

營利事業有條件招待經銷商或客戶之費用，非屬交際費範疇，應依規定列單申報及填發免扣繳憑單，以免受罰。

新竹會計師事務所(睿杰)-113年09月09日轉載：營利事業招待經銷商或客戶之費用，若以達到一定業績為條件的獎勵或酬庸性質，非屬交際費範疇，應以「其他費用」列支。
罰鍰不得列報營利事業所得稅費用或損失

罰鍰不得列報營利事業所得稅費用或損失

新竹會計師事務所(睿杰)-113年09月06日轉載：財政部高雄國稅局表示，近日接獲某公司會計李小姐來電詢問，繳納之罰鍰可否於申報營利事業所得稅時，列報為公司費用？
營業人以他人之進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額，非屬「登錄錯誤」，仍應受罰

營業人以他人之進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額，非屬「登錄錯誤」，仍應受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-113年09月05日轉載：使用網際網路申報營業稅之營業人，若因「登錄錯誤」而導致多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率及少報之銷項稅額占該期全部銷項稅額之比率，均在7%以下，依「稅務違章案件減免處罰標準」（以下簡稱減免處罰標準）第15條第2項第2款規定，免予處罰。
營利事業採權益法評價之長期股權投資，應就被投資公司之本期淨利依投資比例認列投資收益申報未分配盈餘

營利事業採權益法評價之長期股權投資，應就被投資公司之本期淨利依投資比例認列投資收益申報未分配盈餘

新竹會計師事務所(睿杰)-113年09月04日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業對於被投資公司若具有控制能力或重大影響力，該長期股權投資之會計處理應依商業會計法第44條規定採用權益法，亦即每年應就被投資公司損益按其持股比例認列投資損益，計入本期稅後淨利，計算當年度未分配盈餘加徵5％營利事業所得稅。如漏未計入前揭投資收益，致短漏報未分配盈餘者，除補徵稅額外，尚應依所得稅法第110條之2規定處罰。
餐飲、喜宴訂位之訂金，應於結算時開立統一發票。

餐飲、喜宴訂位之訂金，應於結算時開立統一發票。

新竹會計師事務所(睿杰)-113年09月03日轉載：銷售食物或飲料品之一般飲食業者，收取消費者於消費前訂位之訂金，如非屬憑券消費者，應於整筆交易結算時開立統一發票。
營利事業所得稅暫繳申報擴大開放以信用卡繳納稅款，繳稅管道更多元

營利事業所得稅暫繳申報擴大開放以信用卡繳納稅款，繳稅管道更多元

新竹會計師事務所(睿杰)-113年09月02日轉載：財政部北區國稅局表示，113年度營利事業所得稅暫繳申報期間自今（113）年9月1日至同年9月30日止，為便利納稅義務人繳納稅款，財政部提供多元繳稅方式，不受時間及地點限制，省時又便利。
營業人以貨物抵償債務視同銷售，應開立發票報繳營業稅

營業人以貨物抵償債務視同銷售，應開立發票報繳營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-113年08月30日轉載：常有民眾電話詢問國稅局，如果經營生意周轉不靈，積欠他人款項，想用所銷售之商品抵償債務，需要開立統一發票報繳營業稅嗎？
營業人開立統一發票未蓋專用章，小心受罰

營業人開立統一發票未蓋專用章，小心受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-113年08月29日轉載：財政部北區國稅局表示，邇來發生有營業人因開立二聯式統一發票收執聯漏蓋統一發票專用章，經民眾持向實體兌獎據點兌領中獎獎金後，遭國稅局依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第48條規定，以開立統一發票未依規定記載，予以處罰。
營利事業申報扣抵境外來源所得稅，應提出按權責基礎併計之境外所得所屬年度之納稅憑證

營利事業申報扣抵境外來源所得稅，應提出按權責基礎併計之境外所得所屬年度之納稅憑證

新竹會計師事務所(睿杰)-113年08月28日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定，扣抵其境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，應提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證。所稱「同一年度納稅憑證」，依財政部93年9月14日台財稅字第09300452930號令規定，係指營利事業按權責基礎併計之境外所得所屬年度之同一年度納稅憑證。
營業人承租九座以下乘人小客車，五情況不得申報扣抵銷項稅額

營業人承租九座以下乘人小客車，五情況不得申報扣抵銷項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-113年08月27日轉載：財政部中區國稅局表示，營業人承租非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車，有下列情形之一者，核屬分期付款買賣性質，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，所支付之營業稅進項稅額不得扣抵銷項稅額：
營利事業因興建固定資產而借款，在建造期間所支付之利息，不得以費用列支

營利事業因興建固定資產而借款，在建造期間所支付之利息，不得以費用列支

新竹會計師事務所(睿杰)-113年08月26日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業為興建固定資產而借款，其在建造期間所支付之利息，應依營利事業所得稅查核準則第97條第8款規定列為該項資產的成本，不得以費用列支。
贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-113年08月23日轉載：財政部臺北國稅局表示，公司於召開股東常會時，贈送股東之紀念品核屬與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
營利事業購買節能電器退還減徵貨物稅應注意列帳規定

營利事業購買節能電器退還減徵貨物稅應注意列帳規定

新竹會計師事務所(睿杰)-113年08月22日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業購買符合貨物稅條例第11條之1經經濟部核定能源效率分級為第一級或第二級的新電冰箱、新冷（暖）氣機及新除濕機（下稱節能電器），可於發票或收據載明的購買日起6個月內，檢附相關資料向國稅局申請退還減徵貨物稅，但應注意列帳規定。
113年度營利事業所得稅暫繳申報即將開始，請多加使用網路申報，並利用多元便利繳稅管道

113年度營利事業所得稅暫繳申報即將開始，請多加使用網路申報，並利用多元便利繳稅管道

新竹會計師事務所(睿杰)-113年08月21日轉載：財政部北區國稅局表示，113年度營利事業所得稅暫繳申報期間自113年9月1日起至9月30日止，營利事業除符合所得稅法第69條規定者外，應依同法第67條規定，計算暫繳稅額自行繳納，並填具暫繳稅額申報書向稽徵機關辦理申報。該局呼籲營利事業多加利用網路辦理申報，省時又省力。
營利事業報廢未達耐用年限的固定資產應注意稅務處理規定!

營利事業報廢未達耐用年限的固定資產應注意稅務處理規定!

新竹會計師事務所(睿杰)-113年08月20日轉載：近日南臺灣遭逢豪雨侵襲，一些位處低漥地區的營利事業，因淹水導致工廠內尚未達資產規定耐用年限的機器及設備，提前毀滅或廢棄。對此，財政部南區國稅局表示，營利事業可依所得稅法第57條規定提出確實證明文據，以資產帳列未折減餘額認列為該年度之損失。
請檢視營利事業所得稅結算申報資料，如有短漏報所得情事，請自動補報補繳

請檢視營利事業所得稅結算申報資料，如有短漏報所得情事，請自動補報補繳

新竹會計師事務所(明兆)-113年08月19日轉載：5月申報期已結束，提醒營利事業再次檢視112年度營利事業所得稅結算申報資料，如有短漏報所得情事，應依稅捐稽徵法第48條之1自動補報及補繳所漏稅款並加計利息，以免於查獲後遭補稅處罰。
營利事業採擴大書審申報，有關短、漏報營業收入之補稅處罰規定

營利事業採擴大書審申報，有關短、漏報營業收入之補稅處罰規定

新竹會計師事務所(明兆)-113年08月16日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業依擴大書面審核實施要點規定辦理營利事業所得稅結算申報，經稽徵機關發現有短、漏報營業收入情事時，依該要點第10點有關補稅處罰之規定，其成本已列報者，應按全額核定漏報所得額；其成本未列報者，得適用同業利潤標準之毛利率核計漏報所得額。但核定所得額，以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核定之所得額為限。
扣繳義務人應依規定辦理扣繳並申報扣（免）繳憑單

扣繳義務人應依規定辦理扣繳並申報扣（免）繳憑單

新竹會計師事務所(明兆)-113年08月15日轉載：財政部北區國稅局表示，依所得稅法第89條規定，事業負責人為扣繳義務人，營利事業給付各類所得時，應依同法第88條及第92條規定扣繳稅款並依限申報扣（免）繳憑單。
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