明兆聯合會計師事務所
營利事業借款購買非屬固資之土地，支付利息不可作當期費用

營利事業借款購買非屬固資之土地，支付利息不可作當期費用

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月15日轉載：財政部中區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定，營利事業購買土地之借款利息，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項，不得以當期費用列支。
營利事業未按持股比例認購被投資公司之未分配盈餘課稅規定

營利事業未按持股比例認購被投資公司之未分配盈餘課稅規定

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月14日轉載：財政部中區國稅局表示，採權益法認列被投資公司損益之營利事業，倘因未按持股比例認購被投資公司增資發行新股，致投資比例發生變動，使其所投資之股權淨值減少而需沖抵保留盈餘時，應先沖抵同種類交易所產生之資本公積，不足數再依序沖抵86年度以前年度之保留盈餘、87年度及以後年度之保留盈餘，其屬依序沖抵未按持股比例認股年度之上年度及當年度稅後盈餘部分，始得分別列為上年度及當年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。
營利事業投資損失認列時點及應注意事項

營利事業投資損失認列時點及應注意事項

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月13日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業申報之投資損失，依營利事業所得稅查核準則第99條第1款及第2款規定，應以實現者為限，並應檢附被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明等文件。但被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。
營業人將銷售之貨物酬勞員工之禮品，應注意開立統一發票

營業人將銷售之貨物酬勞員工之禮品，應注意開立統一發票

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月09日轉載：財政部臺北國稅局表示，中秋節將屆，營業人將供銷售之貨物轉作為酬勞員工禮品時，依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第3條第3項第1款規定係視為銷售貨物，應檢視有無開立統一發票及申報扣抵銷項稅額。
電子發票字軌號碼重複開立，主動報備並依實申報可免罰

電子發票字軌號碼重複開立，主動報備並依實申報可免罰

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月08日轉載：營業人電子發票字軌號碼重複開立，無法收回作廢重開，應如何處理？
營業人銷售商品之標價應內含營業稅並主動開立發票

營業人銷售商品之標價應內含營業稅並主動開立發票

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月07日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務之標示價格應內含營業稅，且不論消費者有無索取發票，均應主動開立統一發票交付消費者。
營利事業定額給付之加班費屬薪資津貼，應併同薪資所得扣繳

營利事業定額給付之加班費屬薪資津貼，應併同薪資所得扣繳

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月06日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業如不論員工有無加班及加班時數多寡，一律按月定額給付之加班費，屬對員工的薪資津貼，應併同當月的薪資所得扣繳。
所得稅暫繳申報將自9月1日開始，請依限於9月30日前辦理。

所得稅暫繳申報將自9月1日開始，請依限於9月30日前辦理。

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月03日轉載：財政部中區國稅局臺中分局表示，公司組織之營利事業會計年度採曆年制者，其110年度暫繳申報期間自110年9月1日至同年9月30日止，按其109年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，如未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，自行列印條碼繳款書向國庫繳納後，得免辦理暫繳申報，惟暫繳稅額在新臺幣2,000元(含)以下者，得免辦理暫繳及繳納稅額。若以抵繳暫繳稅額或採試算暫繳者，得於申報期間屆滿前，透過申報軟體申報並上傳相關附件資料，或將應檢附之紙本證明文件於110年10月9日前寄交管轄稽徵機關。
公司將資金貸與他人應設算利息收入或調減利息支出

公司將資金貸與他人應設算利息收入或調減利息支出

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月02日轉載：財政部南區國稅局表示，公司如與股東或任何他人有資金的流用，可能涉及資金的借貸，公司要特別注意利息收入之設算或是利息支出之調減。
機關或團體獲配之股利收入，不得自收入中減除

機關或團體獲配之股利收入，不得自收入中減除

新竹會計師事務所(明兆)-110年09月01日轉載：財政部臺北國稅局表示，107年2月7日修正公布所得稅法，刪除第42條第2項有關機關或團體獲配國內營利事業之股利淨額或盈餘淨額不計入所得額課稅之規定。自107年1月1日起，機關或團體投資國內其他營利事業獲配之股利收入，不論是現金股利或股票股利，於計算「銷售貨物或勞務以外之收入」不足支應「與其創設目的有關活動支出」之數額（以下稱不足支應數）時，不得自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除。
營利事業所得稅試算暫繳申報應於期限內檢附文件

營利事業所得稅試算暫繳申報應於期限內檢附文件

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月31日轉載：財政部中區國稅局北港稽徵所表示,公司110年度營利事業所得稅暫繳申報採
取得合法進項憑證並申報扣抵，才能扣減應納之營業稅額

取得合法進項憑證並申報扣抵，才能扣減應納之營業稅額

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月30日轉載：財政部北區國稅局表示，網路交易平臺是現代人不可或缺之交易管道，近來受新冠肺炎疫情影響，「宅經濟」暴發，網路交易更加熱絡。而經常性利用網路接受買家訂購貨物，再藉由實體通路交付之營業人，如每月銷售額已達20萬元者，除須使用統一發票外，也要留意取得合法之進項憑證並申報扣抵，以免報繳每期營業稅時，因無進項稅額可以申報扣抵銷項稅額，導致需繳納較多的營業稅，影響權益。
業人可利用工商憑證下載進口稅費繳納憑證資料

業人可利用工商憑證下載進口稅費繳納憑證資料

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月27日轉載：財政部臺北國稅局表示，為提供使用電子發票營業人更便利的營業稅網路申報服務，財政部電子申報繳稅服務網(https://tax.nat.gov.tw)提供已配發電子發票字軌號碼營業人，得以「工商憑證」查詢並下載海關代徵進口稅費繳納憑證資料。
營利事業未分配盈餘減除，不包含購買土地及非屬資本支出

營利事業未分配盈餘減除，不包含購買土地及非屬資本支出

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月26日轉載：財政部中區國稅局表示，公司或有限合夥事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術合計達100萬元者，該投資金額於計算當年度未分配盈餘時，得依「產業創新條例」第23條之3列為減除項目，免加徵5%營利事業所得稅。惟前項公司或有限合夥事業購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」第2條第2項規定，不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備。
營利事業如有房屋土地交易，應留意房地合一稅2.0適用規定

營利事業如有房屋土地交易，應留意房地合一稅2.0適用規定

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月25日轉載：財政部臺北國稅局表示，為抑制短期炒作不動產，健全房地產市場，所得稅法部分條文修正案(下稱房地合一稅2.0)於今(110)年4月28日公布，同年7月1日施行。另為配合房地合一稅2.0上路，於同年6月30日修正發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，以利徵納雙方遵循。
營業人發生進貨退出或折讓，應於發生當期申報營業稅

營業人發生進貨退出或折讓，應於發生當期申報營業稅

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月24日轉載：財政部南區國稅局表示，營業人因進貨取得進項憑證，已依規定將進項憑證申報扣抵銷項稅額，嗣後如因商品瑕疵或其他因素，發生進貨退出或折讓，應於買賣雙方合意退貨、折讓之發生日開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，並於發生進貨退出或折讓當期申報扣減進項稅額。
營利事業虛報薪資支出，將補稅處罰

營利事業虛報薪資支出，將補稅處罰

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月23日轉載：財政部北區國稅局表示，依所得稅法第110條第1項規定，營利事業已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。
以盈餘進行實質投資，應注意投資日認定

以盈餘進行實質投資，應注意投資日認定

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月20日轉載：財政部北區國稅局表示，依據產業創新條例第23條之3規定，為促進營利事業以盈餘實質投資，提升生產技術、產品或勞務品質，公司或有限合夥事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術合計達新臺幣100萬元以上者，該投資金額於依所得稅法第66條之9計算當年度未分配盈餘時，得列為減除項目，免加徵5%營利事業所得稅。
存貨物或資產抵償債務或分配股東者，應開立發票報繳營業稅

存貨物或資產抵償債務或分配股東者，應開立發票報繳營業稅

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月19日轉載：財政部中區國稅局臺中分局表示，營業人於解散或廢止時，如將餘存貨物或資產抵償債務，或分配與股東及出資人，均應視為銷售貨物，以時價開立統一發票報繳營業稅。
營利事業不得列報訴訟中未經判決確定之費用或損失

營利事業不得列報訴訟中未經判決確定之費用或損失

新竹會計師事務所(明兆)-110年08月18日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業因經營本業所產生之商業紛爭而受損害，雖已提起訴訟，惟於辦理營利事業所得稅結算申報時，如尚未判決確定，屬未實現之費用及損失，應於帳外調整減除，不得列報。
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