睿杰聯合會計師事務所
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營利事業採擴大書面審核方式申報所得稅應注意事項

營利事業採擴大書面審核方式申報所得稅應注意事項

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月17日轉載：財政部中區國稅局大智稽徵所表示，營利事業全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下(部分行業別為未達1,000萬元)，且符合一定條件者，可適用113年度營利事業所得稅結算申報擴大書面審核實施要點規定申報營利事業所得稅，此規定原是為簡化稽徵作業、方便中小型營利事業報稅的便民服務，不過卻有部分營利事業用來規避及逃漏稅捐。
兼營投資業務營業人 應留意申報股利收入

兼營投資業務營業人 應留意申報股利收入

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月16日轉載：財政部北區國稅局表示，兼營投資業務營業人於年度中收到國內及國外現金股利及股票股利（除資本公積轉增資配股外），如未依兼營營業人營業稅額計算辦法（下稱兼營計算辦法）規定，辦理年度股利收入申報並計算調整應納或溢付稅額，或已申報未核課確定前欲變更扣抵方法者，請儘速向稽徵機關申請更正，以維護自身權益。
賣方營業人取得買方賠償款應開立統一發票

賣方營業人取得買方賠償款應開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月13日轉載：財政部北區國稅局表示，營業人在交易的過程中，因其中一方未依規定履行合約支付違約賠償款，取得該賠償款的一方是否應開立統一發票？應視取得該賠償款是否與銷售貨物或勞務有關，換言之，賣方營業人因銷售行為取得買方支付的賠償款，應開立統一發票並報繳營業稅。
製造業或經營進口貿易之營業人銷售貨物或勞務與非營業人開立之統一發票，應載明買受人名稱及地址，或身分證統一編號

製造業或經營進口貿易之營業人銷售貨物或勞務與非營業人開立之統一發票，應載明買受人名稱及地址，或身分證統一編號

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月12日轉載：依統一發票使用辦法第9條規定，製造業或經營進口貿易之營業人，銷售貨物或勞務與非營業人開立之統一發票，要載明買受人名稱及地址，或身分證統一編號，如果未依規定載明，會不會被處罰？
營利事業適用房地合一稅2.0之房屋、土地所得或損失，結算申報應分開計稅合併報繳，且僅與同類所得(損失)適用盈虧互抵

營利事業適用房地合一稅2.0之房屋、土地所得或損失，結算申報應分開計稅合併報繳，且僅與同類所得(損失)適用盈虧互抵

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月11日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業110年7月1日以後交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地（除交易其興建房屋完成後第1次移轉之房屋及其坐落基地外），以其收入減除相關成本、費用或損失計算交易所得或損失，若房屋、土地交易有所得，減除依土地稅法第30條第1項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併入當年度營利事業所得額課稅，應按房屋、土地持有期間所應適用之稅率(20%、35%及45%)，分開計算應納稅額，於結算申報時合併報繳；若房屋、土地交易有虧損，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除，減除不足部分，得自當年度適用不同稅率之房屋、土地交易所得中減除，倘尚有未減除餘額，得自交易年度之次年起10年內之房屋、土地交易所得減除。
個人或營利事業對花蓮地震之援助捐款，得列報捐贈列舉扣除額或費用

個人或營利事業對花蓮地震之援助捐款，得列報捐贈列舉扣除額或費用

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月10日轉載：財政部臺北國稅局表示，113年4月3日花蓮地區發生強震，為協助災民度過難關，個人或營利事業對花蓮地震之援助捐款，可依所得稅法規定列報捐贈列舉扣除額或費用。
營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房地應按帳證紀錄核實計算交易所得額申報納稅

營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房地應按帳證紀錄核實計算交易所得額申報納稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月09日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房屋及其坐落基地，應有相關紀錄以確知自身營運狀況及獲利情形，於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，依所得稅法及營利事業所得稅查核準則規定，以收入減除相關成本、費用或損失後計算房屋、土地交易所得額，並於稽徵機關進行調查或復查時，善盡協力義務，提示證明所得額之相關資料，供稽徵機關依帳證資料核實認定所得額。
營業人銷售禮券，應依規定期限開立統一發票

營業人銷售禮券，應依規定期限開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月06日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人如係銷售商品禮券，應於交付禮券時開立統一發票並交付買受人，如係銷售現金禮券，則應於兌付貨物時開立統一發票交付兌購人。
因應美國關稅政策影響，財政部發布申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則

因應美國關稅政策影響，財政部發布申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月05日轉載：財政部今(4)日訂定發布「財政部各地區國稅局受理營業人因美國關稅政策影響申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則」（下稱本作業原則），協助受美國關稅政策影響發生營運困難之營業人，儘速依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第39條第2項但書規定申請退還溢付稅額。
營業人取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅額，應於退稅當期申報扣減進項稅額

營業人取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅額，應於退稅當期申報扣減進項稅額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月04日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人取得海關退還進口貨物溢繳之營業稅額，應於發生退稅當期（月）之進項稅額中扣減。
自114年起，使用電子發票營業人發生折讓由賣方開立折讓單並依限上傳

自114年起，使用電子發票營業人發生折讓由賣方開立折讓單並依限上傳

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月03日轉載：財政部中區國稅局表示，自114年1月1日起，使用電子發票營業人經買賣雙方合意發生銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓等情，應由賣方以網際網路或其他電子方式開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」(下稱折讓單)，並依限傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證 。
營利事業取得境外收入應以減除相關成本及費用之所得額，計算境外可扣抵稅額之限額

營利事業取得境外收入應以減除相關成本及費用之所得額，計算境外可扣抵稅額之限額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年06月02日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業取得境外收入，列報扣抵境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，實務上仍有因不諳法令或疏忽，未扣除相關成本及費用，而誤以境外收入計算可扣抵限額致遭補稅情形，該局特別提醒納稅義務人多加留意。
家庭費用及因違反各種法規所裁處之罰鍰不得列報營利事業之費用或損失。

家庭費用及因違反各種法規所裁處之罰鍰不得列報營利事業之費用或損失。

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月29日轉載:營利事業申報各項費用或損失，應與業務有關，始得認列，爰家庭費用及罰鍰，不屬經營事業必要及合理費用，不得列報。
營利事業已提撥勞工退休準備金，嗣後支付員工退休金應先由該準備金項下支付，不足之數，才能以費用列支

營利事業已提撥勞工退休準備金，嗣後支付員工退休金應先由該準備金項下支付，不足之數，才能以費用列支

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月27日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業已依規定提撥勞工退休準備金，日後支付勞工退休金或資遣費，應儘先由勞工退休準備金專戶支付，不足之數，才能以費用列支。
營利事業暫停營業，仍應依規定辦理營利事業所得稅結算申報

營利事業暫停營業，仍應依規定辦理營利事業所得稅結算申報

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月26日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業經核准暫停營業，依所得稅法第71條及財政部68年11月22日台財稅第38268號函規定，仍應於規定期限辦理營利事業所得稅結算申報，如未依限辦理結算申報，經稽徵機關核定有應納稅額者，將會被加徵滯報金或怠報金。
獨資、合夥組織之營利事業盈餘應併入個人綜合所得稅申報

獨資、合夥組織之營利事業盈餘應併入個人綜合所得稅申報

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月23日轉載：綜合所得稅申報期即將於5月開始，南區國稅局提醒，獨資資本主或合夥組織合夥人於申報綜合所得稅時，應將經營的獨資或合夥組織營利事業當年度之盈餘列報為獨資資本主或合夥組織合夥人的營利所得。
營利事業投資國外基金之相關收益，應計入營利事業所得額課稅

營利事業投資國外基金之相關收益，應計入營利事業所得額課稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月22日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業投資國外基金所取得之投資收益及處分利得，均應計入營利事業所得額課稅。
營業人酬勞員工禮品，營業稅申報規定報給你知

營業人酬勞員工禮品，營業稅申報規定報給你知

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月21日轉載：陳小姐來電詢問，端午佳節將至，公司為酬勞員工購置一批禮品，取得的進項統一發票是否可以列報進項稅額，又餽贈員工時要不要開立統一發票？
申請合併適用產業創新條例第10條之1投資抵減及其他投資抵減之租稅優惠，應留意抵減上限

申請合併適用產業創新條例第10條之1投資抵減及其他投資抵減之租稅優惠，應留意抵減上限

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月20日轉載：財政部北區國稅局表示，邇來常接獲營利事業來電詢問同一年度合併適用智慧機械投資抵減及研發投資抵減時，應如何計算抵減稅額上限;該局說明，依產業創新條例第10條之1第2項規定，公司或有限合夥事業於同一年度合併適用智慧機械或第五代行動通訊系統投資抵減及其他投資抵減時，其當年度合計得抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但依其他法律規定當年度為最後抵減年度且抵減金額不受限制者，不在此限。
營利事業申請適用產業創新條例或中小企業發展條例之研發支出投資抵減，應注意抵減方式一經擇定不得變更

營利事業申請適用產業創新條例或中小企業發展條例之研發支出投資抵減，應注意抵減方式一經擇定不得變更

新竹會計師事務所(睿杰)-114年05月19日轉載：財政部臺北國稅局表示，為促進產業創新或中小企業研發創新，營利事業依產業創新條例第10條第1項或中小企業發展條例第35條第1項規定，當年度投資於研究發展之支出，得選擇於支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額；或於支出金額10%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。營利事業應特別注意上述抵減方式一經擇定不得變更，且無論選擇何種抵減方式，申報抵減稅額均以當年度結算申報應納營利事業所得稅額之30%為限。