睿杰聯合會計師事務所
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機關團體辦理所得稅結算申報常見之錯誤及應注意事項

機關團體辦理所得稅結算申報常見之錯誤及應注意事項

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月30日轉載：財政部臺北國稅局表示，合於所得稅法第4條第1項第13款規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織（下稱機關團體），應依同法第71條之1第3項規定辦理結算申報，並依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（下稱免稅標準）暨相關法令規定徵免所得稅。
營利事業購置乘人小客車提列折舊之限制

營利事業購置乘人小客車提列折舊之限制

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月29日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業購置高價車輛，依規定耐用年限按年提列折舊費用時，應注意法令規定得予計提之限額。
營業人暫停營業，應依規定申報核備及辦理營業稅申報事宜

營業人暫停營業，應依規定申報核備及辦理營業稅申報事宜

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月28日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人暫停營業，應依規定向所在地國稅局申報核備及辦理營業稅申報事宜。
營利事業列報投資損失，應注意該損失是否已實現

營利事業列報投資損失，應注意該損失是否已實現

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月27日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業列報投資損失應以實現者為限，被投資事業發生營運虧損，而原出資額如未折減，則該損失不予認定。
營利事業透過專戶捐贈予符合規定之運動產業，租稅優惠再提高

營利事業透過專戶捐贈予符合規定之運動產業，租稅優惠再提高

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月24日轉載：財政部中區國稅局表示，政府為健全運動產業發展，鼓勵營利事業透過運動部(原為教育部)設置之專戶捐贈予經該部認可之職業或業餘運動業、專案核准之重點職業或業餘運動業及公告之重點運動賽事主辦單位，依運動產業發展條例第26條之2及營利事業捐贈職業或業餘運動業與重點運動賽事專戶及捐贈費用加成減除實施辦法規定，得就該捐贈金額之175%，自當年度營利事業所得額中減除，且可適用至120年12月23日。
營業人銷售貨物或勞務予小規模營業人，應依規定開立統一發票並記載買受人統一編號，以免受罰

營業人銷售貨物或勞務予小規模營業人，應依規定開立統一發票並記載買受人統一編號，以免受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月23日轉載：財政部北區國稅局表示，賣方營業人不論採紙本統一發票或電子發票，只要買受人為「營業人」（含經核定免用統一發票之小規模營業人），均應依規定開立統一發票並記載買受人統一編號，以免因所開立之統一發票未依規定開立及記載而遭受處罰。
營業人不論是否已辦理稅籍登記，取得中獎統一發票均不給獎

營業人不論是否已辦理稅籍登記，取得中獎統一發票均不給獎

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月22日轉載：財政部臺北國稅局表示，統一發票給獎的目的，係為鼓勵消費者於消費時主動索取統一發票，以防杜逃漏稅捐，並考量統一發票本為營業人應索取之憑證，故發票之買受人為營業人者，無論是否已辦理稅籍登記，依統一發票給獎辦法第11條第1項第9款規定，均不給獎。
中小企業調高本國籍基層員工薪資費用加成減除

中小企業調高本國籍基層員工薪資費用加成減除

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月21日轉載：財政部中區國稅局東山稽徵所表示，政府為鼓勵中小企業調高本國及現職基層員工之平均薪資給付水準，依中小企業發展條例第36條之2第2項規定，中小企業調高本國籍基層員工之平均薪資給付水準時，得就非因法定最低工資調整而增加支付本國籍現職基層員工薪資金額175%限度內，自其增加薪資當年度營利事業所得額中減除。但因增僱員工所致增加之薪資給付金額已適用同條第1項規定者，不得重複計入。並追溯自113年1月1日開始適用，施行至122年12月31日止。
中小企業發展條例員工加薪薪資費用加成減除申報明細表可採媒體申報，報稅更便捷！

中小企業發展條例員工加薪薪資費用加成減除申報明細表可採媒體申報，報稅更便捷！

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月20日轉載：為響應政府簡政便民及數位轉型政策，114年度營利事業所得稅結(決)算申報系統再優化，對於適用租稅減免的中小企業，提供更彈性的申報作業選擇。
營業人出租財產收取押金，應計算押金利息，並開立統一發票報繳營業稅

營業人出租財產收取押金，應計算押金利息，並開立統一發票報繳營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月17日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人出租財產收取押金，應計算押金利息，並開立統一發票報繳營業稅。
營業人不論是否已辦理稅籍登記，取得中獎統一發票均不給獎

營業人不論是否已辦理稅籍登記，取得中獎統一發票均不給獎

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月16日轉載：財政部臺北國稅局表示，統一發票給獎的目的，係為鼓勵消費者於消費時主動索取統一發票，以防杜逃漏稅捐，並考量統一發票本為營業人應索取之憑證，故發票之買受人為營業人者，無論是否已辦理稅籍登記，依統一發票給獎辦法第11條第1項第9款規定，均不給獎。
營業人出售自用乘人小汽車或轉供他人使用，應開立發票

營業人出售自用乘人小汽車或轉供他人使用，應開立發票

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月15日轉載：財政部南區國稅局新化稽徵所表示，營業人出售所有自用乘人小汽車或轉供負責人、他人使用，應依規定開立發票並申報營業稅，出售資產損益應於營利事業所得稅結算申報列入申報。
營利事業間無實質控制或從屬關係者，應於年度所得稅結算申報前向稽徵機關申請確認免備妥移轉訂價報告

營利事業間無實質控制或從屬關係者，應於年度所得稅結算申報前向稽徵機關申請確認免備妥移轉訂價報告

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月14日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，與關係人相互間如有從事受控交易，應按營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第21條規定，依規定格式揭露關係企業或關係人之資料、從屬或控制關係及持股比例結構圖，以及與該等關係企業或關係人相互間交易之資料，並依同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告。
營利事業取得保險理賠收入，應依法計算所得申報，避免漏報受罰

營利事業取得保險理賠收入，應依法計算所得申報，避免漏報受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月13日轉載：財政部中區國稅局豐原分局表示，營利事業如因事故取得保險理賠款項，應依法列帳並如實申報，以免因漏報遭補稅及處罰。
營業人凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品，可免視為銷售貨物開立統一發票

營業人凡屬供本業及附屬業務使用之贈送樣品，可免視為銷售貨物開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月10日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人為了刺激買氣，贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品或銷貨附送贈品，除應設帳記載外，可免開立統一發票。
承攬工程已完工，不論是否已收取工程款均應列報收入

承攬工程已完工，不論是否已收取工程款均應列報收入

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月09日轉載：財政部南區國稅局表示，114年度營利事業所得稅結算申報即將開始，營利事業於會計期間內所承包之工程如已完工，無論是否已收取工程款均應將工程總價全數列報營業收入，而非以工程款收取時點，作為營業收入認列年度之判斷標準。
營利事業暫停營業，仍應依規定辦理結算申報，以免遭加徵滯、怠報金

營利事業暫停營業，仍應依規定辦理結算申報，以免遭加徵滯、怠報金

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月08日轉載：隨著5月報稅季即將來臨，倘有營利事業於114年度中經核准暫停營業者，仍應如期於法定期限內辦理營利事業所得稅結算申報，如未依限辦理，經稽徵機關核定有應納稅額者，將會被加徵滯報金或怠報金。
產業創新條例第10條之1修正，留意四大措施

產業創新條例第10條之1修正，留意四大措施

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月07日轉載:財政部北區國稅局表示，產業創新條例第10條之1於114年5月7日修正，將人工智慧（AI）及節能減碳項目納入適用範圍，投資抵減之支出金額上限提高為新臺幣（下同）20億元，並延長施行至118年12月31日，以強化企業投資誘因，另配合產業創新條例第10條之1修正「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳抵減辦法」於114年11月27日修正發布。
營利事業實質投資申請適用未分配盈餘減除，請留意投資日之認定

營利事業實質投資申請適用未分配盈餘減除，請留意投資日之認定

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月02日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業為提升生產技術、產品或勞務品質，而以未分配盈餘進行實質投資購買廠房、軟硬體設備或技術，申請適用產業創新條例之投資抵減，應留意投資日之認定，並備妥相關證明文件。
電子發票上傳三要點，輕鬆避免空白字軌傳輸異常

電子發票上傳三要點，輕鬆避免空白字軌傳輸異常

新竹會計師事務所(睿杰)-115年04月01日轉載：財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務開立電子發票，須於規定期限內完成上傳。實務上常見異常情形，多為未依限上傳空白未使用之電子發票字軌號碼，或上傳資料不完整所致，呼籲營業人多加留意，以免受罰。