睿杰聯合會計師事務所
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營利事業以外幣記帳，結算申報時記得要換為新臺幣！

營利事業以外幣記帳，結算申報時記得要換為新臺幣！

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月15日轉載：隨著國際貿易頻繁，越來越多營利事業為利帳務處理方便，選擇以外國貨幣作為功能性貨幣及記帳貨幣。對此，財政部南區國稅局表示，營利事業以外幣作為記帳貨幣者，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第19條第2項規定將決算表折合為新臺幣。
獨資營利事業變更負責人其貨物之移轉應開立統一發票報繳營業稅

獨資營利事業變更負責人其貨物之移轉應開立統一發票報繳營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月12日轉載：財政部臺北國稅局表示，獨資營利事業變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產移轉與新負責人，依加值型及非加值型營業稅法規定， 為銷售貨物，應開立統一發票並申報繳納營業稅。
營利事業以盈餘進行實質投資，列報未分配盈餘減項優惠，3年內轉售未符規定應補稅

營利事業以盈餘進行實質投資，列報未分配盈餘減項優惠，3年內轉售未符規定應補稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月11日轉載：財政部中區國稅局民權稽徵所表示，依產業創新條例第23條之3規定，營利事業若以未分配盈餘進行實質投資，應於未分配盈餘申報年度期間屆滿之次日起3年內完成投資計畫，且投資項目須供自行生產或營業使用。倘營利事業在期間內將該投資計畫之建築物、軟硬體設備或技術轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業使用部分，應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款，並自當年度未分配盈餘申報期限屆滿之次日或領取退稅款日之次日起至繳納之日止，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。
營業人應依限據實上傳電子發票，以免受罰

營業人應依限據實上傳電子發票，以免受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月10日轉載：財政部南區國稅局表示，自114年1月1日起，營業人銷售貨物或勞務開立電子發票，應依規定時限將電子發票與相關必要資訊據實傳輸至財政部電子發票整合服務平台（下稱平台）存證，未依規定時限〔如開立電子發票須於開立後翌日起算7日（買受人為營業人）或2日內（買受人為非營業人）、空白未使用電子發票於次期開始10日內〕或未據實傳輸存證者，國稅局將通知限期補正，並得處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰，屆期未補正或補正不實，得按次處罰。
未分配盈餘申報減除經會計師查核簽證之次一年度虧損，應包含稅後淨利（損）以外純益（損）項目計入未分配盈餘數

未分配盈餘申報減除經會計師查核簽證之次一年度虧損，應包含稅後淨利（損）以外純益（損）項目計入未分配盈餘數

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月09日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業辦理未分配盈餘申報，如有列報「經會計師查核簽證之次一年度虧損額」減除項目，應併計稅後淨利（或淨損）以外純益（或淨損）項目計入未分配盈餘數。
營業人於年度中取得國內及國外之股利收入，應全數併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額辦理申報

營業人於年度中取得國內及國外之股利收入，應全數併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額辦理申報

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月08日轉載：財政部臺北國稅局表示，為簡化報繳手續，兼營投資業務之營業人於年度中取得之國內及國外股利收入，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束，再將上開全年取得之股利收入，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額辦理申報，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」相關規定，按當年度進項稅額不得扣抵銷項稅額比例計算調整稅額，併同繳納。
閒置固定資產，折舊提列不可中斷

閒置固定資產，折舊提列不可中斷

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月05日轉載：近期部分營利事業受美國對等關稅影響，縮減生產規模，甚而將部分生產線上設備暫停使用，對此，財政部南區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第95條第2項規定，固定資產之折舊，應逐年提列不得間斷；其因未供營業上使用而閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法外，應繼續提列折舊；其未提列者，應於應提列之年度予以調整補列。
營業人無進貨事實，取得不實憑證申報扣抵銷項稅額，小心營業稅及營利事業所得稅遭補稅及處罰

營業人無進貨事實，取得不實憑證申報扣抵銷項稅額，小心營業稅及營利事業所得稅遭補稅及處罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月04日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人無進貨事實，取得不實憑證申報扣抵銷項稅額，以致虛報進項稅額者，除補徵營業稅並予處罰外，小心營利事業所得稅亦可能遭補稅及處罰。
專門從事研究發展工作全職人員之薪資，始能列入研究發展支出適用投資抵減範圍

專門從事研究發展工作全職人員之薪資，始能列入研究發展支出適用投資抵減範圍

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月03日轉載：財政部北區國稅局表示，公司或有限合夥事業依產業創新條例第10條規定，適用研究發展人員薪資申請投資抵減，僅限於專門從事研究發展工作全職人員之薪資。
公司資金無償貸與他人，應設算利息收入課稅

公司資金無償貸與他人，應設算利息收入課稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月02日轉載：財政部北區國稅局表示，公司係屬獨立法人且以營利為目的，公司如將資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應依所得稅法第24條之3第2項規定，按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。 
營利事業照過來!114年度暫繳申報開跑了

營利事業照過來!114年度暫繳申報開跑了

新竹會計師事務所(睿杰)-114年09月01日轉載：財政部中區國稅局表示，本(114)年度營利事業所得稅暫繳申報期間自9月1日起至9月30日止，營利事業除符合所得稅法第69條規定外，應依同法第67條規定計算暫繳稅額自行繳納，並填寫暫繳稅額申報書向稽徵機關辦理申報。
營利事業「會計年度結束日」與所訂之「解散日」為同一日，就該年度所得，可自行選擇辦理結算申報或決算申報

營利事業「會計年度結束日」與所訂之「解散日」為同一日，就該年度所得，可自行選擇辦理結算申報或決算申報

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月29日轉載：財政部臺北國稅局表示，近日屢接獲營利事業詢問，當營利事業所訂之解散日與會計年度結束日為同一天時，究應辦理決算申報抑或結算申報？
營利事業外銷貨物，應留意銷貨收入認列年度正確性

營利事業外銷貨物，應留意銷貨收入認列年度正確性

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月28日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業外銷貨物，應注意銷貨收入認列之年度，據以辦理營利事業所得稅結算申報。
114年度營利事業所得稅暫繳申報自114年9月1日起，請多利用網路辦理

114年度營利事業所得稅暫繳申報自114年9月1日起，請多利用網路辦理

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月27日轉載:財政部臺北國稅局表示，營利事業會計年度採曆年制者，應自114年9月1日起至9月30日止，就其114年度營利事業所得稅繳納暫繳稅額或辦理暫繳申報，相關規定說明如下：
營業人1年內若被查獲漏開或短開統一發票達3次，除了處以罰鍰處分外，並處以停止營業之處分

營業人1年內若被查獲漏開或短開統一發票達3次，除了處以罰鍰處分外，並處以停止營業之處分

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月26日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人1年內若被查獲漏開或短開統一發票達3次，除了處以罰鍰處分外，並處以停止營業之處分。
營利事業申報扣抵境外來源所得可扣抵稅額，應注意是否實際負擔扣繳稅款

營利事業申報扣抵境外來源所得可扣抵稅額，應注意是否實際負擔扣繳稅款

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月25日轉載：財政部北區國稅局表示，總機構在中華民國境內之營利事業，應就其境內外全部營利事業所得，合併申報課徵營利事業所得稅，但境外所得已依所得來源國稅法規定繳納所得稅且可提示規定證明文件者，得自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵，惟扣抵之數不得超過因加計該境外所得而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
營利事業應依費用性質正確列報交際費與廣告費

營利事業應依費用性質正確列報交際費與廣告費

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月22日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業為推展業務進行多樣化之促銷活動所支付之費用，於營利事業所得稅之申報，究屬「交際費」或「廣告費」性質，常滋生困擾。
營利事業暫繳申報9月開跑，請留意相關規定

營利事業暫繳申報9月開跑，請留意相關規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月21日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業會計年度採曆年制者，114年度所得稅暫繳申報期間自今（114）年9月1日起至9月30日止，除符合免辦理暫繳者外，應就其114年度營利事業所得稅繳納暫繳稅額或辦理暫繳申報，請多加利用網路辦理申報，省時又省力。
營業人受託代收轉付款項，於收取轉付之間無差額，且取得憑證買受人載明為委託人者，免開立統一發票，並免列入銷售額

營業人受託代收轉付款項，於收取轉付之間無差額，且取得憑證買受人載明為委託人者，免開立統一發票，並免列入銷售額

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月20日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人受託代收轉付款項，於收取轉付之間無差額，且其轉付款項取得之憑證買受人載明為委託人者，得以該憑證交付委託人，免開立統一發票並免列入銷售額。
營利事業符合特定情形者「不用」辦理暫繳申報！

營利事業符合特定情形者「不用」辦理暫繳申報！

新竹會計師事務所(睿杰)-114年08月19日轉載：114年度營利事業所得稅暫繳申報將自114年9月1日開始，為期1個月。財政部南區國稅局表示，凡會計年度採用曆年制之營利事業，應依所得稅法第67條規定，於9月1日起至9月30日止，計算暫繳稅額自行繳納，並辦理申報，但若符合特定情形者，可免辦暫繳申報，或免繳納暫繳稅款。