明兆聯合會計師事務所
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誤開金額統一發票無法收回作廢重開,主動報備可免罰!
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月26日轉載:炎炎夏日,飲料店、餐飲店等營業人因生意忙碌或不熟悉收銀機操作,常見將消費金額多打幾位數字,事後發現時,因消費者已經離開,無法收回統一發票或電子發票證明聯作廢重開,如按錯誤金額申報,可能須負擔大額稅捐,該怎麼辦?
營業人取得股利須留意營業稅申報規定
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月23日轉載:財政部北區國稅局表示,為簡化兼營投資業務營業人報繳手續,其於年度中所取得之股利收入,得暫免列入當期之免稅銷售額申報,俟年度結束時,將全年股利收入,彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額。
營業人年度中取得之股利收入,應併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月22日轉載:財政部臺北國稅局表示,營業人兼營投資業務,年度中取得之股利收入,於申報當年度最後一期營業稅,應彙總列入免稅銷售額,並填寫「兼營營業人營業稅額調整計算表」,按當年度不得扣抵比例調整稅額,併同該期營業稅額辦理申報繳納。
營業人舉辦尾牙活動及購買摸彩品取得進項憑證所支付之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月18日轉載:財政部臺北國稅局表示,在歲末年終之際,許多公司、行號為犒賞員工一整年工作辛勞,舉辦尾牙活動及購買摸彩品,其取得進項憑證所支付之進項稅額,依法不得申報扣抵銷項稅額。
營業人購入自用乘人小汽車所支付之進項稅額依法不得扣抵銷項稅額,於出售時應依規定開立統一發票報繳營業稅
新竹會計師事務所(明兆)-113年7月17日轉載:財政部臺北國稅局表示,營業人購入自用乘人小汽車時所支付之進項稅額依法不得扣抵銷項稅額,於出售時應依規定開立統一發票報繳營業稅。
營業人外銷貨物,應依規定取得進項憑證,以免受罰
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月16日轉載:財政部北區國稅局表示,為確保營業人交易憑證資料臻於詳實,營業人應據實給與、取得及保存憑證,並覈實登帳,倘未依規定取得進項憑證,經稽徵機關查獲者,應依稅捐稽徵法第44條規定,按查明認定進貨未取得憑證總額處5%以下罰鍰〔處罰金額最高不得超過新臺幣(下同)100萬元〕。
結束營業時,如以存貨及資產抵債,或分配給股東或出資人, 應開立統一發票
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月15日轉載:營利事業結束營業時,將存貨、固定資產抵償債務及分配給股東出資人,因該等行為均與銷售貨物相同,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款及同法施行細則第19條第1項第1款規定,須以時價開立統一發票報繳營業稅。
營業人逾申報期後補開立統一發票適用免罰要件
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月12日轉載:財政部北區國稅局表示,納稅義務人自行發現有短漏報銷售額,而於查獲前自動向稽徵機關補報及補繳所漏稅款,並按日加計利息,依稅捐稽徵法第48條之1規定可免予處罰,亦即類此案件適用免罰要件,須符合納稅義務人在「經人檢舉時」及「稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查時」之前,已完成「補申報」及「補繳稅款」並加計利息者,始可適用。
營業人總分支機構領用之統一發票不得互換或借用,以免遭受處罰
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月11日轉載:財政部臺北國稅局表示,營業人總分支機構領用之統一發票不得互換或借用,以免遭受處罰。
營業人誤用「前期」統一發票,經他人檢舉或調查前報備可免罰
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月10日轉載:某商號店長來電詢問,店員7月1日忘記更換收銀機發票紙卷,已開立多張5-6月份收銀機統一發票給消費者,無法追回,該怎麼辦?
公司申報兌換盈虧應以實現者為限,如以外國貨幣記帳者應注意匯率換算是否符合規定
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月09日轉載:財政部北區國稅局表示,營利事業因外匯兌換產生之損益,應以實現者列報。兌換盈虧未實現部分所造成之帳面金額變動,不得列為當年度損益,並應依法自行調整。
營業稅漏稅額之計算,以查獲前已申報扣抵之進項稅額為限,查獲後始提出合法進項憑證,不得主張扣抵當次查獲之銷項稅額
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月08日轉載:營業人經查獲漏報銷售額並核有應補徵應納稅額時,始表示尚有載有營業稅額之合法進貨憑證未提出扣抵,可否用作計算本次漏稅額的減項?
約定由承租人負擔租金扣繳稅款及全民健保補充保費者,應併計租金計算扣繳稅款
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月05日轉載:近來接獲公司詢問,公司與房東簽訂房屋租賃契約,約定每月除給付租金外,尚需負擔房東之租金扣繳稅款及全民健保補充保費,該筆租金之給付總額及扣繳稅款如何計算?
營利事業列報未實現之費用及損失,應注意常見三種錯誤
新竹會計師事務所(明兆)-113年07月04日轉載:財政部北區國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第63條規定,未實現之費用及損失,除屬短期投資之跌價損失、存貨跌價損失、職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、備抵呆帳及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外,不予認定。
營利事業列報固定資產之折舊,應留意耐用年數計算
新竹會計師事務所(明兆)-113年7月03日轉載:財政部北區國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第95條第2款規定,營利事業固定資產之折舊,應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數,逐年依率提列不得間斷。至營利事業按短於規定耐用年數提列者,除符合中小企業發展條例第35條第2項規定者外,其超提折舊部分,不予認定。
營利事業虛報薪資屬實,雖核定所得額為虧損,仍應受罰
新竹會計師事務所(明兆)-113年7月2日轉載:財政部北區國稅局表示,營利事業虛報薪資,如經查證屬實,縱使當年度營利事業所得額經剔除該虛報薪資支出後仍為虧損而無應納稅額,依所得稅法第110條第3項規定,仍應處罰。
營利事業經營外銷業務未取得外匯收入者,不得列支特別交際應酬費
新竹會計師事務所(明兆)-113年7月1日轉載:營利事業經營外銷業務列支特別交際應酬費,除了要有外銷事實外,尚須取得外匯收入,始符合所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條交際費列報規定。
繼承獨資商號之存貨及固定資產免視為銷售
新竹會計師事務所(明兆)-113年6月28日轉載:民眾來電詢問父親死亡時遺有使用統一發票之獨資商號,申請獨資商號負責人變更時,需就所繼承餘存貨物及固定資產開立發票嗎?
營業人漏報銷貨收入,需自動補開、補繳及補申報銷售額,才能符合免罰規定
新竹會計師事務所(明兆)-113年6月27日轉載:甲公司自行發現以前年度有交易未開立統一發票致短漏報營業稅,馬上自動補開統一發票並補繳所漏稅額,卻未主動向稅捐稽徵機關補申報,經稅捐稽徵機關啟動調查後,該筆交易不適用稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳,仍須處罰。
採購股東會紀念品支付進項稅額取得的統一發票不得申報扣抵銷項稅額
新竹會計師事務所(明兆)-113年6月26日轉載:公司召開股東會,購買紀念品贈送股東,該紀念品屬與推展業務無關的餽贈,其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
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