睿杰聯合會計師事務所
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營利事業申報減除投資抵減稅額超過限額，致短繳自繳稅款，應補稅並加計利息

營利事業申報減除投資抵減稅額超過限額，致短繳自繳稅款，應補稅並加計利息

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月13日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業依其他法律規定申報之投資抵減稅額，超過規定限額，致短繳自繳稅款，經稽徵機關核定補繳者，應加計利息一併徵收。
所得稅法部分條文修正－優化扣繳制度修正重點大補給！

所得稅法部分條文修正－優化扣繳制度修正重點大補給！

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月12日轉載：財政部中區國稅局表示，為優化所得稅扣繳制度，維護扣繳義務人權益，今(113)年8月7日修正公布之所得稅部分條文，經行政院核定自明(114)年1月1日施行，相關修正重點如下：
營業人銷售貨物或勞務收取之法定遲延利息，非屬銷售額範圍，不課徵營業稅

營業人銷售貨物或勞務收取之法定遲延利息，非屬銷售額範圍，不課徵營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月11日轉載：財政部中區國稅局表示：依據財政部112年12月6日台財稅字第11204662230號令，營業人銷售貨物或勞務，因買受人遲延支付價款，基於雙方約定或經訴訟、非訟程序而依民法第233條第1項規定向買受人收取之遲延利息，尚非營業人銷售貨物或勞務之代價，不課徵營業稅。
經國稅局核定補徵鉅額稅款，可申請加計利息分期繳納

經國稅局核定補徵鉅額稅款，可申請加計利息分期繳納

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月10日轉載：為協助有意願繳納稅捐的納稅義務人，避免發生逾期繳納加徵滯納金或移送強制執行等不可恢復的損害，納稅義務人經國稅局核定補徵鉅額稅捐，如無法在法定期限內繳清，可向國稅局申請加計利息分期繳納。
營利事業CFC選案查核作業即將展開，請自行檢視申報內容，以免受罰

營利事業CFC選案查核作業即將展開，請自行檢視申報內容，以免受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月06日轉載：財政部中區國稅局表示，近期將對轄區內112年度營利事業所得稅結算申報案件，進行受控外國企業(下稱CFC)選案查核作業，請營利事業自行檢視申報內容，如有短漏報CFC投資收益情事者，儘速辦理自動補報及補繳稅款。
呆帳損失實際發生之原因不同，應取具之證明文件有別

呆帳損失實際發生之原因不同，應取具之證明文件有別

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月05日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有（一）債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者；（二）債權逾期2年，經催收後，未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
包作業之工程款項抵付罰款或有未收工程款，仍應依規定開立統一發票

包作業之工程款項抵付罰款或有未收工程款，仍應依規定開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月04日轉載：營業人銷售貨物，依加值型及非加值型營業稅法第32條規定，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限開立統一發票交付買受人，其屬包作業者，統一發票開立時限為工程合約所載每期應收價款時，且發票銷售額，"不可"扣除罰款或未收取之工程款，而以淨額開立。
營業人註銷稅籍登記，仍應依限辦理當期營業稅申報

營業人註銷稅籍登記，仍應依限辦理當期營業稅申報

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月03日轉載：營業人因合併、轉讓、解散或廢止營業而註銷稅籍登記，仍應依法申報當期銷售額及應納稅額！
營利事業申報已達耐用年數且提列足額折舊之固定資產報廢損失，應提示毀棄證明文件始得認列

營利事業申報已達耐用年數且提列足額折舊之固定資產報廢損失，應提示毀棄證明文件始得認列

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月02日轉載：營利事業之固定資產於使用期滿折舊提列足額後，毀滅或廢棄時，雖無須向稽徵機關報備，仍應提出固定資產毀棄之證明文件，始得將殘值轉列為當年度損失。
營利事業取自租稅協定國之境外所得，因未申請適用租稅協定而溢繳之國外稅額不得申報扣抵

營利事業取自租稅協定國之境外所得，因未申請適用租稅協定而溢繳之國外稅額不得申報扣抵

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月29日轉載：營利事業取自與我國簽訂租稅協定國之來源所得，可依所得稅協定向他方締約國申請減免所得稅，如因未申請適用協定而溢繳國外稅額，不得申報扣抵我國應納稅額。
營利事業列報商品報廢，應符合營利事業所得稅查核準則第101條之1規定

營利事業列報商品報廢，應符合營利事業所得稅查核準則第101條之1規定

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月28日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業列報商品報廢，應依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定，取具證明文件並檢附相關資料，始得認列。
進出口業者應依規定報繳營業稅！

進出口業者應依規定報繳營業稅！

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月27日轉載：我國屬海島型國家，以進出口貿易為主要經濟活動，為維護租稅公平，有效提升選案查核效能，國稅局已積極運用AI技術進行選案並跨機關蒐集相關課稅資料，以防杜進出口業者不法逃漏稅。
營利事業支付國外佣金，請留意三類受款對象不能列報

營利事業支付國外佣金，請留意三類受款對象不能列報

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月26日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第92條規定，營利事業列報國外佣金支出，除應檢附合約、匯款證明及提供具居間仲介事實之相關證明文件供國稅局核實認定外，尚須注意以下列對象為受款人者，將不得列報佣金支出：
營業人接受國外客戶訂貨，並依其指示將貨物交與保稅區營業人，且取得外匯收入者，銷售額適用營業稅零稅率

營業人接受國外客戶訂貨，並依其指示將貨物交與保稅區營業人，且取得外匯收入者，銷售額適用營業稅零稅率

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月22日轉載：營業人詢問接受國外客戶訂貨，並依國外客戶指示將貨物交與保稅區營業人，營業稅申報可否適用零稅率？
營業人解散或歇業，記得向國稅局申請註銷稅籍登記

營業人解散或歇業，記得向國稅局申請註銷稅籍登記

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月21日轉載：公司經股東會決議解散，並向所在地市政府申請核准解散，為何未接獲國稅局核准註銷稅籍登記公文？
包作業營業人應於「工程合約所載每期應收價款時」開立統一發票報繳營業稅

包作業營業人應於「工程合約所載每期應收價款時」開立統一發票報繳營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月20日轉載：財政部北區國稅局表示，包作業營業人以包工包料方式承攬工程，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限，以其「工程合約所載每期應收價款時」開立統一發票，報繳營業稅。
取具實際交易對象統一發票扣抵才安心

取具實際交易對象統一發票扣抵才安心

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月19日轉載：財政部北區國稅局表示，營業人進貨應向實際銷貨之營利事業取得進項統一發票，若有未依規定取得實際交易對象開立載有稅額之進項憑證申報扣抵銷項稅額者，除予補徵漏稅款外，並應依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第51條第1項第5款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重處罰。但營業人如提供實際銷貨之營利事業並經查明確有進貨事實，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，則免處罰鍰。
營利事業適用擴大書面審核申報所得稅，短漏報所得額計算方式說明

營利事業適用擴大書面審核申報所得稅，短漏報所得額計算方式說明

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月18日轉載：營利事業採擴大書面審核方式辦理112年度營利事業所得稅結算申報，經發現短漏報收入，依「112年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」（以下簡稱擴大書審要點）規定，其漏報所得額之計算，視短漏報營業收入之成本是否已申報，及短漏報非營業收入金額多寡而定。
營利事業申請延期提供CFC經會計師簽證之財務報表或替代該財務報表之其他文據者，應於今年12月2日前提供

營利事業申請延期提供CFC經會計師簽證之財務報表或替代該財務報表之其他文據者，應於今年12月2日前提供

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月15日轉載：財政部中區國稅局表示，營利事業於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，如於今年5月31日前已依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第10條規定，申請延期提供CFC經會計師簽證之財務報表或替代該財務報表之其他文據者，可延至今年12月2日（因今年11月30日為例假日，順延至下一個上班日）前提供。
公司以盈餘進行實質投資達100萬元，得列為未分配盈餘減除項目

公司以盈餘進行實質投資達100萬元，得列為未分配盈餘減除項目

新竹會計師事務所(睿杰)-113年11月14日轉載：為鼓勵營利事業以盈餘進行實質投資，依據產業創新條例第23條之3及「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定，公司或有限合夥事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額之合計數達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。