明兆聯合會計師事務所
RSS Feed
營利事業自動免除無法收回之貨款者，不能認定為呆帳損失

營利事業自動免除無法收回之貨款者，不能認定為呆帳損失

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月26日轉載：南區國稅局表示，營利事業的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有因債務人倒閉、逃匿、和解或破產宣告或其他原因，致債權的一部或全部不能收回者，或者是債權中有逾期2年經催收後，仍然無法收取本金或利息者，得視為實際發生呆帳損失，於稅務申報時可列為費用；但未收回的債權如果是由營利事業主動免除對方清償義務者，因其性質與實際無法收回不同，尚無法認定為呆帳損失。
營利事業勿利用擴大書面審核制度規避或逃漏稅捐

營利事業勿利用擴大書面審核制度規避或逃漏稅捐

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月25日轉載：財政部北區國稅局表示，擴大書面審核制度(下稱擴大書審)係為簡化稽徵作業及推行便民服務，營利事業申報適用擴大書審仍應依規定設置帳簿記載，並取得、給與及保存憑證。依「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」規定，全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在3千萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在前揭要點規定之標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅款者，稽徵機關得以書面審核核定。
營利事業給付員工伙食費列支方式

營利事業給付員工伙食費列支方式

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月24日轉載：財政部北區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第88條規定，非屬航運業或漁撈業之營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，包括加班誤餐費，每人每月伙食費在2,400元內，免視為員工之薪資所得，其超過部分，如屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；如屬實際供給膳食者，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定。
網路宅經濟發威 網購發票開立資訊報您知 !

網路宅經濟發威 網購發票開立資訊報您知 !

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月23日轉載：財政部中區國稅局員林稽徵所表示，受到新冠肺炎疫情影響，宅經濟盛行及網購商機多元化，營業人透過網路銷售商品，結帳時如有加收運費，應將運費一併列入銷售額計算營業稅額，開立統一發票並報繳營業稅。
銷貨未給買受人憑證卻開立發票予他營業人扣抵同時涉及處罰

銷貨未給買受人憑證卻開立發票予他營業人扣抵同時涉及處罰

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月22日轉載：財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物未依規定給與買受人統一發票，卻另開立不實統一發票予其他營業人申報扣抵銷項稅額，經稽徵機關查獲，除依稅捐稽徵法第44條規定應給與他人憑證而未給與處以行政罰外，負責人亦將被移送司法機關偵辦幫助他人逃漏稅刑責。
個人交易未上市櫃股票之所得應計入個人基本所得額課稅

個人交易未上市櫃股票之所得應計入個人基本所得額課稅

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月19日轉載：財政部中區國稅局民權稽徵所表示，自110年1月1日起，個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃股票)，除發行或私募公司屬設立未滿5年之高風險新創事業公司外，其交易所得應計入個人基本所得額課稅。
室內裝修設計業應於收取裝修款項時開立統一發票報繳營業稅

室內裝修設計業應於收取裝修款項時開立統一發票報繳營業稅

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月18日轉載：財政部中區國稅局臺中分局表示，營業人承攬個人房屋設計、裝修工程等，依營業人開立銷售憑證時限表規定，屬包作業，應依工程合約所載每期應收價款時開立統一發票報繳營業稅。
兼營投資業務之營業人於年底申報當年度最後一期營業稅常見違章態樣

兼營投資業務之營業人於年底申報當年度最後一期營業稅常見違章態樣

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月17日轉載：財政部北區國稅局表示，營利事業兼營投資業務於年度中取得之國內外股利收入，為簡化報繳手續，「暫免」列入取得當期營業稅之免稅銷售額申報，俟年度結束，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條規定暨「兼營營業人營業稅額計算辦法」（下稱兼營辦法）規定，應將全年度取得之現金股利及屬未分配盈餘轉增資的股票股利，彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額，按當年度不得扣抵比例計算調整應納或溢付稅額。財政部北區國稅局表示，營利事業兼營投資業務於年度中取得之國內外股利收入，為簡化報繳手續，「暫免」列入取得當期營業稅之免稅銷售額申報，俟年度結束，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條規定暨「兼營營業人營業稅額計算辦法」（下稱兼營辦法）規定，應將全年度取得之現金股利及屬未分配盈餘轉增資的股票股利，彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額，按當年度不得扣抵比例計算調整應納或溢付稅額。
企業承租宿舍供高級幹部使用 進項稅額不可扣抵營業稅

企業承租宿舍供高級幹部使用 進項稅額不可扣抵營業稅

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月16日轉載：財政部北區國稅局表示，營業人向外承租宿舍如為供特定層級以上幹部使用，具酬勞員工性質，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第4款規定，其支付租金之進項稅額，不得扣抵營業稅。財政部北區國稅局表示，營業人向外承租宿舍如為供特定層級以上幹部使用，具酬勞員工性質，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第4款規定，其支付租金之進項稅額，不得扣抵營業稅。
為鼓勵營業人開立雲端發票，漏報一定比率發票得減免處罰！

為鼓勵營業人開立雲端發票，漏報一定比率發票得減免處罰！

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月15日轉載：財政部高雄國稅局表示：為營造我國電子化之稅務環境，增加營業人開立雲端發票誘因，財政部於110年9月15日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」第15條及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第51條規定部分，明定營業人依營業稅法第51條應處罰案件，若營業人開立雲端發票達一定比率，得減免處罰。
自動販賣機及收取停車費自111年1月1日起必須逐筆開立發票

自動販賣機及收取停車費自111年1月1日起必須逐筆開立發票

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月12日轉載：中區國稅局東山稽徵所表示，財政部於110年10月22日修正發布統一發票使用辦法等規定：自111年1月1日起，營業人以自動販賣機銷售食品飲料及收取停車費，必須逐筆開立統一發票交付買受人。
營利事業將預收貨款列為營業收入之時點

營利事業將預收貨款列為營業收入之時點

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月11日轉載：財政部中區國稅局豐原分局納保官接獲來電詢問，該公司近日發現108年度營業收入調節說明欄填載「本期預收款」100萬餘元，且於108年度資產負債表帳列預收貨款100萬餘元，經查銷貨之機器設備已於109年交付，惟109年度營業收入調節說明欄中卻未填載於「上期結轉本期預收款」，亦未申報於109年度資產負債表中，該如何處理？
電子發票字軌號碼重複開立且無法收回作廢重開，如何處理？

電子發票字軌號碼重複開立且無法收回作廢重開，如何處理？

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月10日轉載：中區國稅局北斗稽徵所表示，近來常有會計從業人員來電詢問，營業人電子發票字軌號碼重複開立，無法收回作廢重開，應如何處理？
出售適用舊制財產交易所得之自用住宅，稅額可扣抵或退還

出售適用舊制財產交易所得之自用住宅，稅額可扣抵或退還

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月09日轉載：財政部中區國稅局表示，因自住換屋需求而出售105年1月1日以前取得之自用住宅，係適用舊制就房屋之交易所得課徵所得稅，惟自房屋完成移轉登記日起2年內，又重購自用住宅，且房屋價額超過原出售價額，得於重購自用住宅房屋完成移轉登記之年度自應納綜合所得稅額中扣抵或退還。
營利事業虛報薪資費用，縱因營業虧損無應納稅額，仍應受罰!

營利事業虛報薪資費用，縱因營業虧損無應納稅額，仍應受罰!

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月08日轉載：財政部中區國稅局埔里稽徵所表示，營利事業經查獲虛報薪資費用，縱使當年度營利事業所得稅經剔除該項支出後為虧損，致無應納稅額，仍應依規定予以處罰。
機關團體因疫情影響致結餘款未能依原訂使用計畫執行者

機關團體因疫情影響致結餘款未能依原訂使用計畫執行者

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月05日轉載：財政部臺北國稅局表示，教育文化公益慈善機關或團體（以下稱機關團體）用於與創設目的有關活動之支出占基金之每年孳息及其他各項收入(以下稱支出比率)未達60%且結餘款超過新臺幣(下同)50萬元，如已依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下稱免稅標準）第2條第1項第8款第2目規定就該結餘款編列用於次年度起算4年內之使用計畫，並報經主管機關查明同意，應依該計畫確實執行。
銷售貨物或勞務與營業人，應開立三聯式統一發票

銷售貨物或勞務與營業人，應開立三聯式統一發票

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月04日轉載：財政部中區國稅局彰化分局表示，營業人銷售貨物或勞務與營業人，依統一發票使用辦法規定，應開立載明買受人名稱及營利事業統一編號之三聯式統一發票。如誤開立未載明買受人營利事業統一編號之二聯式統一發票，依加值型及非加值型營業稅法第48條規定，應按統一發票所載銷售額，處1%罰鍰，其金額不得少於新臺幣1,500元，最高不得超過新臺幣15,000元。
營業人因銷售行為收取賠償款或違約金應開立 統一發票

營業人因銷售行為收取賠償款或違約金應開立 統一發票

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月03日轉載：財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務而收取賠償款或違約金，屬加值型及非加值型營業稅(下稱營業稅)課稅範圍，應依規定開立統一發票報繳營業稅。該局說明，依營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依規定課徵營業稅；營業人銷售貨物或勞務之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務價額以外收取的一切費用。如買受人延遲支付貨款加收利息、承租人提前退租沒收押金、或其他因銷售貨物或勞務而收取違約金或賠償款等，均應開立統一發票報繳營業稅。
零稅率證明文件簡化措施

零稅率證明文件簡化措施

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月02日轉載：為降低稅務依從成本，減少申報作業時間，並達成節能減碳的目的，財政部南區國稅局新化稽徵所表示，營業人如符合以下條件，可適用第2階段簡化措施(賣方於申報非經海關零稅率銷售額清單時，免再檢附買方簽署之紙本統一發票扣抵聯)：(1)、賣方交易對象須為營業稅法規定之保稅區營業人，且銷售之貨物或勞務係供買方營運使用，符合營業稅法第7條第4款及其施行細則第7-1條規定。(2)、賣方營業人使用電子發票。(3)、買方營業人使用政府機關簽發或經財政部核可之有效憑證，於整合服務平台、自有電子發票系統或加值服務中心簽署並上傳電子發票資訊。
納稅人有不法行為，違反誠實原則，不能申請退稅

納稅人有不法行為，違反誠實原則，不能申請退稅

新竹會計師事務所(明兆)-110年11月01日轉載：財政部北區國稅局表示，納稅義務人倘有明知無交易事實而虛偽開立不實統一發票幫助他人逃漏稅之不法行為，事後主張因開立不實統一發票致有溢繳營業稅款情事，依稅捐稽徵法第28條規定申請退稅者，因屬權利濫用，違反誠實信用原則，國稅局仍將否准退稅。