睿杰聯合會計師事務所
營業人銷售貨物或勞務，應依規定時限將開立電子發票相關資訊據實傳輸存證，以免受罰

營業人銷售貨物或勞務，應依規定時限將開立電子發票相關資訊據實傳輸存證，以免受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月17日轉載：財政部中區國稅局表示，依113年8月7日修正公布加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第32條之1及增訂第48條之2規定，營業人銷售貨物或勞務係以網際網路或其他電子方式開立、傳輸電子發票者，應依規定時限將其開立電子發票及相關必要資訊傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證。如營業人未依規定時限內據實傳輸，除通知限期補正外，並得處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰；屆期未補正或補正不實者，得按次處罰。
營業人外銷貨物銷貨退回應申報營業稅

營業人外銷貨物銷貨退回應申報營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月16日轉載：財政部北區國稅局表示，我國係以國際貿易為主之經濟體，許多營業人係以外銷為主要業務，而外銷貨物嗣後如有發生復運進口情事，除應依規定向海關填報復運進口報單外，屬於銷貨退回者並應依規定申報營業稅。
營利事業銷售下腳及廢料收入之申報方式

營利事業銷售下腳及廢料收入之申報方式

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月15日轉載：財政部北區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第36條規定，營利事業有銷售下腳及廢料收入時，應列為當年度收入或成本的減項。
營業人申報營業稅錯誤態樣彙整及注意事項

營業人申報營業稅錯誤態樣彙整及注意事項

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月14日轉載：財政部高雄國稅局表示，為提供營業人正確申報營業稅觀念，避免錯誤遭受補稅處罰，特彙整申報營業稅常見錯誤態樣及注意事項說明如下：
員工出差搭乘運輸工具取得收據或票根可扣抵營業稅

員工出差搭乘運輸工具取得收據或票根可扣抵營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月13日轉載：財政部高雄國稅局表示，營業人因公務需要派遣員工搭乘大眾運輸工具出差，可檢具運輸事業開立之收據或票根影本申報扣抵銷項稅額。
兼營營業人年底要記得辦理當年度不得扣抵比例稅額調整

兼營營業人年底要記得辦理當年度不得扣抵比例稅額調整

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月10日轉載：高雄國稅局表示，時序已近年底，營業人除應以每二月為一期，按期向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額，其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報外，提醒當年度有股利收入或屬兼營營業人，於報繳當年度最後一期營業稅時，除依規定計算「當期」進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例（以下簡稱不得扣抵比例）外，尚須計算「當年度」不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額辦理申報繳納。 
營業人取得股利收入應彙總列入當年度最後一期免稅銷售額申報調整營業稅

營業人取得股利收入應彙總列入當年度最後一期免稅銷售額申報調整營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月09日轉載：依「兼營營業人營業稅額計算辦法」（以下簡稱兼營計算辦法）第2條第2項規定，兼營營業人係指兼營銷售應稅及免稅貨物或勞務，或兼按一般稅額及特種稅額計算營業稅的營業人；同辦法第7條第1項規定，兼營營業人於報繳當年度最後一期營業稅時，應按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額申報納稅。若帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物實際用途者，可採用直接扣抵法，按貨物或勞務實際用途計算進項稅額可以扣抵銷項稅額的金額及購買國外勞務的應納稅額。
營業人取得工程解約賠償款應開立統一發票並報繳營業稅

營業人取得工程解約賠償款應開立統一發票並報繳營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月08日轉載：財政部北區國稅局表示，營業人承攬工程，因他公司延誤受有損失而取得之工程解約賠償款，係屬加值型及非加值型營業稅法第16條第1項所稱「營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用」，為銷售額之範圍，應開立統一發票並報繳營業稅。
公司或有限合夥事業適用產業創新條例第10條之1租稅優惠，應留意相關規定

公司或有限合夥事業適用產業創新條例第10條之1租稅優惠，應留意相關規定

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月07日轉載：財政部北區國稅局表示，公司或有限合夥事業依產業創新條例第10條之1規定，投資於自行使用之全新智慧機械、導入第五代行動通訊系統、資通安全產品或服務之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務，其支出金額在同一課稅年度內合計達新臺幣（下同）100萬元以上、10億元以下之範圍，經提出具一定效益之投資計畫，並經各中央目的事業主管機關專案核准者，於一定比率限度內，得抵減應納營利事業所得稅；但並非所有其他相關支出均可申請抵稅。
營利事業逾期繳納應納稅額，符合情節輕微者，仍可適用盈虧互抵

營利事業逾期繳納應納稅額，符合情節輕微者，仍可適用盈虧互抵

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月06日轉載：財政部北區國稅局表示，公司組織之營利事業如欲適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定，除須會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證外，並應「如期申報」。財政部近期發布解釋令，放寬營利事業適用盈虧互抵之「如期申報」要件，倘營利事業逾期繳納所得稅申報應自行繳納之應納稅額，惟未符合稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，得視為情節輕微，仍符合「如期申報」要件可適用盈虧互抵。
營利事業應留意交際費限額門檻，不得因超限而改列其他費用

營利事業應留意交際費限額門檻，不得因超限而改列其他費用

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月03日轉載：年關將近，許多營利事業為拓展業務或維繫與客戶間之情誼，常需贊助客戶尾牙禮品或招待客戶，針對這類公關方面交際性質的支出，南區國稅局表示，營利事業於列報時，除應證明交際費與業務有關 ，及依規定取有發票或收據等合法憑證，也應注意法規限額規定。
營業人銷售國外公司取得在臺使用之勞務收入，營業稅不適用零稅率

營業人銷售國外公司取得在臺使用之勞務收入，營業稅不適用零稅率

新竹會計師事務所(睿杰)-114年01月02日轉載：財政部臺北國稅局表示，營業人銷售勞務予國外公司，雖取得外匯收入，但如勞務使用地在我國境內，其銷售勞務之收入非屬零稅率適用範圍。
營業人出租土地無償取得建物，應開立統一發票

營業人出租土地無償取得建物，應開立統一發票

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月31日轉載：財政部北區國稅局表示，因近年土地取得價格及營建成本飆漲，部分地主未選擇自行建屋出租，改由承租人出資興建房屋，以換取無償使用該土地或支付較低廉之租金，並約定於租賃期滿後將該房屋無償移轉出租人，類此租賃模式，雙方營業人均應於房屋移轉所有權日開立統一發票報繳營業稅。
三角貿易相關營業收入易漏報，營利事業申報營利事業所得稅時應多加注意

三角貿易相關營業收入易漏報，營利事業申報營利事業所得稅時應多加注意

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月30日轉載：財政部中區國稅局員林稽徵所近期查獲多家公司漏報外銷收入，共計補徵稅額281萬餘元、罰鍰97萬餘元。該所表示，查獲的違章型態有出口報單高價低報、漏報三角貿易收入等逃漏稅捐情事。
營利事業非由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，不得作為未分配盈餘之減除項目

營利事業非由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，不得作為未分配盈餘之減除項目

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月27日轉載：財政部臺北國稅局表示，營利事業非由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，不得依所得稅法第66條之9第2項第3款規定，作為未分配盈餘之減除項目。
機關團體海外投資如有所得應據實申報，以免受罰!

機關團體海外投資如有所得應據實申報，以免受罰!

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月26日轉載：財政部臺北國稅局表示，教育、文化、公益、慈善機關或團體於辦理所得稅結算申報時，如有海外投資所得應據實申報，以免受罰。
營業人取得國內外股利收入，注意正確申報營業稅

營業人取得國內外股利收入，注意正確申報營業稅

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月25日轉載：財政部北區國稅局表示，營業人於年度中收到股利收入（含國內及國外），為簡化報繳手續，得免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束後，將全年度所取得的股利收入，彙總併計於當年度最後一期免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。股利收入包括現金股利及屬未分配盈餘轉增資之股票股利，但不包括資本公積轉增資配股部分。
營業人應依限據實上傳電子發票，以免受罰

營業人應依限據實上傳電子發票，以免受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月24日轉載：財政部北區國稅局表示，自114年1月1日起，營業人銷售貨物或勞務開立電子發票，應於開立後翌日起算7日（買受人為營業人）或2日（買受人為非營業人）內，依限將電子發票及相關必要資訊據實傳輸至財政部電子發票整合服務平台（下稱平台）存證，以免受罰。
營利事業適用擴大書審結算申報，其出售土地及其定著物交易增益應分開計算所得

營利事業適用擴大書審結算申報，其出售土地及其定著物交易增益應分開計算所得

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月23日轉載：財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定，凡全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益、所得稅法第四條之四規定之房屋使用權、預售屋及其坐落基地、股份或出資額之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣3,000萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在擴大書面審核純益率標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅款（含所得稅法第四條之四規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地、股份或出資額所得應納稅額）者，其申報案件可予以書面審核；至營業收入淨額加非營業收入合計新臺幣3,000萬元以下之營利事業，自行依法調整純益率已達擴大書審要點標準純益率以上，倘因扣除述房地交易損失致純益率未達標準者，仍可適用擴大書審要點申報。
自114年1月1日起，營業人開立電子發票相關資訊應依規定時限據實傳輸存證，以免受罰

自114年1月1日起，營業人開立電子發票相關資訊應依規定時限據實傳輸存證，以免受罰

新竹會計師事務所(睿杰)-113年12月19日轉載：財政部表示，行政院已核定113年8月7日修正公布之「加值型及非加值型營業稅法」（下稱營業稅法）部分條文自114年1月1日施行，營業人開立電子發票應確實依限將電子發票與相關必要資訊及買受人載具識別資訊傳輸至該部電子發票整合服務平台（下稱平台）存證，未依規定時限或未據實傳輸存證者得按次處行為罰。為順利推動，該部已完成訂定及修正相關子法規及行政規則，同步施行。
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